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大皖新聞?dòng)?2021年1月22日，細(xì)雨中，一輛滿載的大卡車駛?cè)胄鞘腥嗣駲z察院，車上裝著滿滿36箱共計(jì)900余冊卷宗。這只是張某凌等人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等罪一案卷宗材料的一部分。

該案系宣城市史上最大的一起涉稅犯罪案，涉案金額達(dá)71.5億元，共有52名被告人，涉及虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、偽造國家機(jī)關(guān)印章罪、偽造公司、事業(yè)單位印章罪、出售非法制造的發(fā)票罪、持有偽造的發(fā)票罪、幫助毀滅證據(jù)罪共8個(gè)罪名。該案涉及的財(cái)務(wù)資料、假公章、假發(fā)票、網(wǎng)銀U盾、稅控盤、手機(jī)等證據(jù)材料有100余箱，微信聊天記錄幾十萬條、T+數(shù)據(jù)及銀行資金流水?dāng)?shù)據(jù)上億條。

暗渡陳倉 利用400余家“空殼”公司騙取國家稅款

在宣城市大凌商務(wù)信息咨詢有限公司（以下簡稱大凌公司）的墻上，貼著“做別人不愿做的事”“做別人不敢做的事”“做別人做不到的事”三句標(biāo)語。看似勵(lì)志的背后，卻暗藏著不為人知的犯罪勾當(dāng)。

2015年10月至2020年4月，被告人張某凌以大凌公司為管理平臺，安排被告人張某某、王某、吳某等人注冊、租用、購進(jìn)445家空殼公司，以虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅金等手段騙取國家稅款。 這些空殼公司全部由張某凌實(shí)際控制，分布在安徽省無為市、南陵縣、灣沚區(qū)、休寧縣、當(dāng)涂縣以及江西省廬山市等地。為騙取國家增值稅稅款，在無真實(shí)交易的情況下，張某凌根據(jù)客戶需求對應(yīng)成立了商貿(mào)、建材、運(yùn)輸、網(wǎng)絡(luò)文化（人力資源）、機(jī)械設(shè)備租賃、勞務(wù)等各種類型的公司，“代開”不同類型的發(fā)票，滿足客戶需求。

這些公司實(shí)際上并未開展經(jīng)營，卻披上各色“外衣”瘋狂開票斂財(cái)。以運(yùn)輸公司為例，以張某凌為首的虛開犯罪團(tuán)伙，沒有貨物、倉庫、進(jìn)出庫單、倉庫保管員、聯(lián)系貨物人員，公司的固定資產(chǎn)只有用張某凌和大凌公司進(jìn)行登記的50多輛客車，用于在外“跑業(yè)務(wù)”，去碼頭找其他公司的貨運(yùn)運(yùn)輸單、加油票做賬應(yīng)付稅務(wù)檢查。

就這樣，在無真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，張某凌犯罪團(tuán)伙采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來、虛假資金支付、資金回流等手段，以收取開票費(fèi)的方式，對外虛開增值稅專票43283份，價(jià)稅合計(jì)45億余元，稅額4.5億余元，已認(rèn)證抵扣稅款4.5億余元；虛開增值稅普票8575份，價(jià)稅合計(jì)8億余元。騙取地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金5億余元。

同時(shí)，2017年12月至2019年9月，張某凌犯罪團(tuán)伙以支付開票費(fèi)的方式，經(jīng)被告人高某某等人介紹，從35家上游石化公司、空殼企業(yè)等虛開增值稅專票認(rèn)證抵扣增值稅稅款，價(jià)稅合計(jì)18億余元，稅額2億余元，已認(rèn)證抵扣稅款2億余元。

掩人耳目 以偽造大量印章等手段逃避稅務(wù)部門檢查

“明天9個(gè)物流公司檢查，已經(jīng)安排好，門牌王主任已經(jīng)掛好...”由于注冊的公司多，不可能租用那么多辦公室，所以稅務(wù)部門上門檢查時(shí)，張某凌就讓各辦事處提前把做好的公司牌子掛上去，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查。據(jù)張某凌犯罪團(tuán)伙供述，他們有“T加網(wǎng)址更新群”“特殊問題應(yīng)對群”兩個(gè)群，“T加網(wǎng)址更新群”功能主要是就代開發(fā)票業(yè)務(wù)流程的完善進(jìn)行提醒，“特殊問題對接群”功能主要是大家商量如何規(guī)避和解決稅務(wù)檢查中出現(xiàn)的問題。

為實(shí)施、掩蓋虛開犯罪行為，逃避稅務(wù)部門檢查，張某凌犯罪團(tuán)伙購買大量偽造的增值稅普通發(fā)票，虛構(gòu)空殼企業(yè)的運(yùn)營成本及業(yè)務(wù)的真實(shí)性。為了出證明和辦理相關(guān)資質(zhì)，張某凌犯罪團(tuán)伙還偽造了大量國家機(jī)關(guān)印章及公司、事業(yè)單位印章，以注冊空殼企業(yè)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)合同；利用控制的空殼企業(yè)“互開洗票”，規(guī)避稅收管理信息系統(tǒng)監(jiān)控。

該案中有王某等27人為謀取非法利益，在無真實(shí)業(yè)務(wù)往來的情況下，介紹下游受票企業(yè)從張某凌控制的四百多家空殼企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，認(rèn)證抵扣增值稅稅款，并從中賺取好處費(fèi)。被告人張某、陳某等8人明知張雙凌從事虛開違法犯罪活動(dòng)，仍幫助毀滅財(cái)務(wù)資料、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)。

攻堅(jiān)克難 檢察機(jī)關(guān)抽調(diào)骨干力量集中辦理該案

張某凌掌控的公司系列反常行為引起了稅務(wù)部門的重視，2020年4月1日，國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局稽查局將宣城市某宇貨物運(yùn)輸有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪一案移送宣城市公安機(jī)關(guān)。同年5月15日，公安機(jī)關(guān)對張某凌、張某艷等人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案立案偵查。在民警細(xì)致的偵查工作下，張某凌等人利用多家空殼公司虛開增值稅專用發(fā)票；偽造、買賣國家機(jī)關(guān)印章案等犯罪事實(shí)一一浮出了水面。

該案犯罪地涉及多省，涉案人員眾多，犯罪數(shù)額特別巨大，社會(huì)影響面廣。宣城市公安局宣州分局偵查終結(jié)后，于2021年1月25日將案件移送宣城市人民檢察院審查起訴。該案是宣城市檢察機(jī)關(guān)辦理的最重大、疑難、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)犯罪案件。宣城市人民檢察院黨組高度重視，抽調(diào)骨干力量成立專案組集中辦理該案。為提高辦案效率，對各犯罪嫌疑人罰當(dāng)其罪，對于主觀惡性小、參與層度低、認(rèn)罪認(rèn)罰并具有自首、從犯、積極退贓情節(jié)的3名犯罪嫌疑人，經(jīng)法定程序?qū)ζ渥鞒鲎镙p不起訴處理；對認(rèn)罪認(rèn)罰并具有自首、從犯、積極退贓等情節(jié)的犯罪嫌疑人，提出適用緩刑的量刑建議；對虛開犯罪集團(tuán)成員，依法從嚴(yán)打擊懲處。

2021年7月26日，宣城市人民檢察院對被告人張某凌等52人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等罪一案進(jìn)行拆案，一方面，把幫助毀滅證據(jù)罪涉及的8名犯罪嫌疑人交由宣州區(qū)人民檢察院進(jìn)行分案處理，8名犯罪嫌疑人均認(rèn)罪認(rèn)罰，目前該部分已經(jīng)判決生效。另一方面，將張某凌等人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等罪一案交由績溪縣人民檢察院審查起訴。在該案移交檢察機(jī)關(guān)審查起訴之前，因案件涉及眾多罪名及犯罪嫌疑人，犯罪事實(shí)龐雜，公安機(jī)關(guān)主動(dòng)要求檢察機(jī)關(guān)提前介入。承辦檢察官劉華、楊靜同志在擔(dān)負(fù)日常辦案任務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真研讀各類司法解釋及文章，刻苦學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)知識，聽取稅務(wù)部門專家的意見和解答，為該案的調(diào)查取證、偵查方向、證明標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)查重點(diǎn)等問題提出了眾多關(guān)鍵性的意見，確保了案件后續(xù)的高質(zhì)、有效辦理。

為順利辦理該案，專案組成員克服各種困難，認(rèn)真審查了全部案卷材料，補(bǔ)充完善相關(guān)證據(jù)。為高質(zhì)高效的辦理專案，宣州區(qū)人民檢察院檢察官楊靜將婚期一延再延；旌德縣人民檢察院檢察官王麗霞克服出差在外9個(gè)多月不能照顧家庭的困難；宣城市人民檢察院檢察官陳小順頂著酷暑在沒有空調(diào)的庫房核對清100余箱涉案財(cái)務(wù)資料等證據(jù)資料，衣服上每天都結(jié)出厚厚的鹽霜......為檢索相關(guān)理論文章、類案，在幾十萬條微信記錄中厘清相關(guān)證據(jù)，核算準(zhǔn)確每一名犯罪嫌疑人的犯罪數(shù)額，專案組成員經(jīng)常加班加點(diǎn)到深更半夜。

經(jīng)過近一年艱辛刻苦的工作，該案成功起訴，并于2021年12月2日一審?fù)復(fù)戤叀?/p>

追贓挽損 與各方合力做好“后半篇文章”

2022年2月24日，績溪縣人民法院依法對被告人張某凌等39人特大涉稅案一審宣判。張某凌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,虛開發(fā)票罪,持有偽造的發(fā)票罪，偽造國家機(jī)關(guān)印章罪,偽造公司、事業(yè)單位印章罪,數(shù)罪并罰，判處有期徒刑二十年，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；被告人張某艷、王某等38人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,虛開發(fā)票罪,持有偽造的發(fā)票罪，偽造國家機(jī)關(guān)印章罪,非法購買增值稅專用發(fā)票罪其中一罪或數(shù)罪，被判處十年八個(gè)月至一年不等的刑期，并處數(shù)額不等的罰金。

2022年11月8日，宣城市中級人民法院二審認(rèn)為，該案一審判決認(rèn)定的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，案件定性準(zhǔn)確，量刑基本適當(dāng)。同時(shí)根據(jù)上訴人張某艷等人一審宣判后有檢舉他人犯罪事實(shí)、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)繳納罰金等量刑情節(jié)，遂裁定調(diào)整了刑期。

虛開增值稅專用發(fā)票罪的定性處理向來比較復(fù)雜，該案審查起訴之初，下游開票的犯罪嫌疑人大部分不認(rèn)罪認(rèn)罰，其辯護(hù)人也提交了大量的罪輕和無罪辯護(hù)材料。

在確實(shí)充分的證據(jù)基礎(chǔ)上，宣城市檢察機(jī)關(guān)專案組成員認(rèn)真學(xué)習(xí)各類司法解釋、復(fù)函、批復(fù)、指導(dǎo)案件、理論文章，經(jīng)過大量的類案檢索，并及時(shí)向上級部門匯報(bào)情況。最終，該案下游開票人員全部認(rèn)罪認(rèn)罰，均在審查起訴階段簽訂認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書并積極退贓。多名犯罪嫌疑人在檢察機(jī)關(guān)司法政策的感召下，積極檢舉揭發(fā)他人犯罪或協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲犯罪分子。該案除首要分子張某凌外，其余被告人全部認(rèn)罪認(rèn)罰，取得了良好的辦案效果。

以張某凌為首的虛開犯罪集團(tuán)給國家稅款造成了巨額的損失。為最大程度地彌補(bǔ)該損失，辦案組成員秉持懲防并舉、寬嚴(yán)相濟(jì)的司法理念，最大程度地為國家追贓挽損。在審查起訴階段，各犯罪嫌疑人積極退贓600余萬元至政府非稅賬戶，大部分犯罪嫌疑人認(rèn)罪悔罪并積極退繳罰金，下游受票企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅款近億元。為更有效地防治虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，宣城市檢察機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，合力做好“后半篇文章”，進(jìn)一步規(guī)范增值稅征管秩序。

劉華 查丹 大皖新聞?dòng)浾?曹慶

編輯 陶娜